美国收入类型之资本利得和亏损
浏览次数：4491    添加时间：2015/7/2    来源：IRS

几乎所有您自己拥有和使用在个人或投资用途资产都是资本资产。例如: 包括住家、家俱、和持有的股票或债券。当资本资产出售后，在资产的成本基础和售价之间的差价就是资本利得或资本亏损。一般来说，资产的基价对于所有者来说是成本，但是，如果它是您收到的礼物的或继承的资产，请参阅主题 703有关您成本基础的信息。如果您卖的价格比您的基价高，您就有了资本利得。如果您卖的价格比您的基价少，您就有了资本亏损。来自卖掉您私人使用的资产如您的住家或汽车的亏损，是不能扣减的。

资本利得和亏损分为长期或短期。如果您持有该资产的期间超过一年，您的资本利得或亏损则属于长期。如果您持有时间少于一年，您的资本利得或亏损是短期的。要确定持有您的资产多久，是从您取得资产的后一天算起至包括处置资产的当天为止。

使用表 8949【资本资产的销售和其它处置】申报大多数销售及其它资本交易以及计算利得和亏损，然后使用1040表副表D【资本利得和亏损】总结资本利得和可抵扣的资本亏损。如果您有一项净资本利得，该利得可用的可能比您的正常收入的可用税率更低。 “净资本利得”一词是指您该年的长期净资本利得的金额超过您的短期凈资本亏损的部分。“净长期资本利得”是指长期资本利得减去长期资本亏损，其中包括从之前年度转移入的任何未使用的长期资本亏损。对大多数纳税人来说，大多数净资产利得课税率不高于 15％。部分或全部的净资本利得的课税率有可能为 0％，如果您的最高课税率是10%或15％。不过，从2013年开始，纳税人的应税收入若超过新的39.6%税率门坎(单身者$406,750；已婚联合报税者或合格鳏寡人士$457,600；户主$432,200；已婚分开报税者$228,800)，其净资本利得课税率将采用20%的新税率。详情请参阅505号刊物【预扣税及预估税】。

可对资本利得课以高于15%税率的其它例外情况有以下几种：
1. 出售第1202条款下符合小型企业股票的利得部分课以最高28％的税率。
2. 出售收藏品(如硬币或艺术品)的净资本利得课以最高28％的税率。
3. 净资本利得的部分是来自出售任何第1250条款下的物业，按最高25％的税率予以课税。

注意：与不同等级税率的正常收入一样，短期净资本利得也要缴税。

如果您有一项应纳税的资本利得，您可能需要支付预估税款。参阅505号刊物【预扣税及预估税】，了解更多的信息。

如果您的资本亏损超过您的资本利得，您可以在 1040 表的第 13 字段要求降低您的收入以申报低于$ 3,000以下的额亏部份，(如果您是已婚分开报税则为$ 1,500)，或者是您在1040副表D第16行所示的总净亏损额。如果您的净资本亏损超过此限制，您可以将亏损转移至以后的年度。您可以使用550号刊物【投资所得和费用】或1040副表D说明(PDF)里面的【资本亏损转移工作表】来计算可以转移的金额。

资本收益和亏损的其它信息可在550号刊物【投资所得和费用】以及544号刊物【出售和处置其它资产】。如果要出售您的主要住家，请参阅主题 701和703以及523号刊物【出售您的住家】。

来源：美国国税局IRS