美国国税局IRS：国际个人税务事宜常见问答(三)
浏览次数：24 添加时间：2024/9/23 来源：美国国税局IRS

美国国税局(IRS)收到了以下常见问题，涉及弃籍税(又称离境税)(英文)、申报国外金融账户(英文)、国外所得收入免税额(英文)、个人报税识别号码(ITIN)申请以及其他影响个人纳税人的一般国际联邦税务事宜。这些问题的解答是回应一般询问，不能作为法律权威予以引用。(本文为第三部分)

弃籍税：前公民和长期永久居民

1. 表8854《初始和年度离境报表》有何用途，我从哪里可以获得该表？(2022年8月2日更新)

通常情况下，弃籍税规定适用于已放弃公民身份的美国公民和已终止居住权的长期永久居民(绿卡持有人)。表8854可供弃籍的个人使用，用于告知国税局其移居国外的情况，并证明其在移居国外之前的5个税务年度内遵守所有联邦缴税义务。有关更多信息，请参阅表8854《初始和年度离境报表》(英文)。

有关弃籍规定的更多详细信息，详见第519号刊物《对外国人的美国税务指南》中“如何对外国人的收入征税”部分中的“弃籍税”。

2. 我终止了我的美国税法定义居民身份(放弃了绿卡)，并被告知可能仍需要向国税局提供一些文件。能否解释一下？(2024年2月26日更新)

一旦您放弃绿卡(合法永久居留权)，就美国所得税而言,您通常会被视为非税法定义居民，除非您满足实质居住测试。如果您因满足实质居住测试而仍然是美国税法定义的居民，则无论您在美国还是在国外，提交收入、遗产和赠与税申报表以及缴纳预估税的规则通常都是相同的。如果您是非税法定义居民，您通常只需就来源自美国的收入缴纳美国所得税。在限定的情况下，某些外国来源的收入需要缴纳美国税。非税法定义居民(即非居民非公民)也可能受到提交美国遗产税申报表的规则约束(并且可能有美国遗产税纳税义务)，因为美国遗产税通常是基于住所，而就美国所得税而言,这与个人是否为美国居民是分开确定的。请参阅第519号刊物《有关外侨的美国税务指南》。

有关与终止美国居民身份相关的所得税要求和规程，请参见第519号刊物《对外国人的美国税务指南》中“如何对外国人的收入征税”部分中的“弃籍税”，以及表8854《初始和年度离境报表》的说明(英文)，了解更多详情。

国税局个人报税识别号码(ITIN)申请——表 W-7

1. 谁需要申请个人报税识别号码(ITIN)？(2024年2月26日更新)

一般来说，没有资格获得社会安全号码但需要提供报税识别号码或提交美国纳税申报表的个人如果符合以下条件，则需要申请并取得个人报税识别号码：

· 需要提交美国纳税申报表的非税法定义居民
· 正要提交美国纳税申报表(基于在美国的天数)的美国税法定义的居民
· 美国公民/税法定义的居民的被抚养人或配偶
· 非税法定义居民签证持有者的被抚养人或配偶
· 申请税收协定优惠的非税法定义居民
· 提交美国纳税申报表或申请免税额的非税法定义居民的学生、教授或研究人员

有关更多信息，请访问个人报税识别号码(ITIN) 页面。

请注意，纳税人识别号码(TIN)包括：

· 社会安全号码(SSN)
· 个人报税识别号码(ITIN)
· 雇主身份识别号码(EIN)
· 领养儿童纳税识别号码

2. 我何时且该如何申请个人报税识别号码(ITIN)？

一旦准备提交联邦所得税申报表，就需要个人报税识别号码(ITIN)，因为需要将纳税申报表附在申请中。要申请个人报税识别号码(ITIN)，请填写表 W-7《国税局个人报税识别号码申请》。请参见表 W-7的相关说明，了解所需的文件以及提交申请的地点。请访问个人报税识别号码(ITIN) 页面了解具体信息。

将纳税申报表附于表 W-7的要求也有例外情况。例如，如果您个人是非税法定义居民，就有资格根据所得税协定获得减少预扣税的优惠待遇，则可以申请个人报税识别号码(ITIN)，而不必附上联邦所得税申报表。关于随附所得税申报表要求的例外情况完整清单，请参阅表 W-7说明中的例外情况表。

3. 我是居住在美国境外的非税法定义居民，将在美国收取特许权使用费收入。我是否需要获得个人报税识别号码(ITIN)？(2024年2月26日更新)

收取来源自美国且与美国贸易或业务没有实际联系的特许权使用费收入的非税法定义居民，通常要缴纳30%的美国联邦所得税。如果您根据税收协定为在美国收取的特许权使用费收入申请降低的美国联邦所得税税率，您应获得个人报税识别号码(ITIN)，并通过表 W-8 BEN 《美国预扣税受益人之外国身份证明》(英文)向预扣税代理人提供个人报税识别号码(ITIN)。表 W-8 BEN 并不向国税局提交。

表 W-7说明中的例外情况表，特别是例外情况1(d)，被动收入的第三方预扣、当前税务年度收到特许权使用费分配并被要求为预扣税和/或申报要求向预扣税代理人提供个人报税识别号码(ITIN)的个人，必须提交预扣税代理人的签署信函或文件，证明在当前税务年度进行受国税局信息申报或联邦预扣税约束的分配时需要ITIN。如需签署信函的样本，请参阅第1915号刊物《了解您的国税局个人报税识别号码(ITIN)》(英文) 中的预扣代理人信函样本。

4. 我是在美国境外的非税法定义居民常住外侨。有人通知我，我在美国继承了一些钱。遗嘱执行人要求我提供一个税号。向其提供国外税务识别号是否足矣？

还不够，遗嘱执行人在为死者的遗产提交表1041时，需要为每个受益人提供一份表 K-1(表1041,美国遗产和信托所得税申报表)。附表 K-1必须提供受益人的报税识别号码。

此外，非税法定义居民继承人或受益人如果希望根据税收协定对遗产分配申请适用的美国联邦所得税降低税率，应向遗产执行人提交表 W-8 BEN《美国预扣税受益人之外国身份证明》(英文)，必须提供个人报税识别号码(ITIN)。请参阅遗产所得税申报表——第559号刊物《遗属、遗嘱执行人和管理人》(英文)中的表1041。表 W-8 BEN 不向国税局提交。

如果继承人或受益人没有社会安全号码，则必须向国税局申请 ITIN。有关申请 ITIN 的信息，请参阅表 W-7和说明。

5. 我递交了一份ITIN申请，其中包括表W-7和一份经过公证的外国护照复印件。然而，由于公证复印件的原因，国税局并未接受我的申请。国税局不接受公证复印件的原因？(2022年8月2日更新)

国税局已更新影响个人报税识别号码(ITIN) 申请流程的程序。纳税人及其代表应查阅这些变化，这些变化在修订后的 ITIN 申请标准中有进一步解释。

6. 国外领事馆或大使馆能证明我的文件吗？

您也许可以在大使馆或领事馆索取经过认证的文件副本。然而，服务可能因国家而异，因此我们建议您联络相应的领事馆或大使馆以获取具体信息。

美国来源收入的预扣税

1. 表W-8BEN有何用途？(2024年2月26日更新)

外国人通常需要为其收到的与美国贸易或业务没有实际联系的总收入缴纳30%的美国预扣税。通过支付或贷记有关收入之前或之时向美国付款人(也称美国预扣税代理人)提供完整的表 W-8 BEN《美国预扣税受益人之外国身份证明》(英文)，您：

· 证明您本人不是美国人
· 申报您本人是收入的受益人,为此提供表 W-8 BEN
· 如果适用，作为与美国有所得税协定的外国居民，要求降低预扣税税率或免除预扣税。为了根据所得税协定申请降低税率或免税，表 W-8 BEN 上必须填写有效的美国纳税人识别号码

支付或贷记收入之前或之时，向美国付款人(也称为美国预扣税代理人)提供完整的表 W-8 BEN。这份表格并不向国税局提交。有关更多信息，请参阅表 W-8 BEN《美国预扣税受益人之外国身份证明》(英文)。

2. 我是居住在国外的美国公民。我每年使用国外永久地址提交美国联邦所得税申报表。我刚收到美国银行的一封信，连同一份表W-8BEN。这份表格适用于我吗？(2022年8月8日更新)

通常情况下，如果您是外国人，并且是须预扣的金额之受益人，应将表 W-8 BEN 交给预扣税代理人或付款人。

按预扣代理人或付款人的要求提交表 W-8 BEN，无论您是否要求降低预扣税率或免除预扣。

有关更多信息，请参阅表 W-8 BEN《美国预扣税受益人之外国身份证明》(英文)。

由于您是美国公民，无论住在哪里，都应该向美国的银行或付款人提供完整的表 W-9《索取纳税人识别号码和认证》，来：

· 证明您提供的税务识别号正确无误(或正在等待颁发税务识别号)
· 证明您不受备用预扣的约束，或
· 申请免于未提供有效的 TIN (纳税人识别号码)的收款人或美国免税收款人所适用的备用预扣(英文)

有关更多详情，请参阅表 W-9说明。

3. 我是非税法定义居民，收到一份表8288-A，该表格来自负责处理我名下多年的美国不动产销售事宜的产权保险公司或律师。我为何会收到这份表格，对我有何影响？(2022年8月16日更新)

通常情况下，当买方向外国人购置美国不动产时，美国不动产的买方(受让人)必须预扣销售收入税。预扣税旨在收取外国人可能拖欠的美国税款。详见 FIRPTA 预扣(英文)。

表8288-A《外国人处置美国不动产权益的预扣税声明》(英文)，用于申报销售详情，包括预扣的美国税款，并将有关信息传送给卖方(转让人)和国税局。

表8288-B《外国人处置美国不动产权益的预扣证明申请》(英文)供外国人用于申请预扣证明，以减少或免除美国不动产权益处置的预扣税。详见申请 FIRPTA 预扣证明(英文)。

出售美国不动产的损益必须在表1040-NR, 美国非税法定义居民所得税申报表(英文)中予以申报。您必须在表1040-NR 第2页的付款部分输入表8288-A 中列出的美国联邦所得税预扣金额，以便获得预扣税款的抵免。

如果出售的房产是您本人和配偶共同拥有的，则需要提交两份表1040-NR 纳税申报表。您本人和配偶需要分别填写自己的表1040-NR。在您本人的表1040-NR 中附上附表 D，并在填写各种表格时平均分配所有金额。

有关更多信息，请参阅申报和缴纳美国不动产权益税(英文)。

4. 作为非税法定义居民，我需要申报在美国的赌博奖金收入吗？如果需要申报，我该如何申报赌博奖金收入？(2024年2月26日更新)

通常情况下，如果非税法定义居民在美国的赌博奖金总收入与美国的贸易或业务没有实际联系，并且不享有所得税协定的免税额，则要缴纳30%的税款。然而，非税法定义居民在美国玩21点、百家乐、骰子、轮盘赌或大6轮游戏时赢得的非营业性赌博收入不被征税。预扣税款，连同赌博奖金总收入，通过表1042-S《外国人的美国来源收入需缴纳预扣税》(英文)申报给非税法定义居民。有关赌博奖金的预扣税款，总赢款指等于或超过特定类型赌博游戏起点金额的赌博奖金。

此外，查看美国和特定外国之间的所得税协定，以获得该特定国家居民在美国有关所得税的减免税率，或可能免缴一切所得税。请访问美国所得税协定——A 至 Z(英文)页面，查阅完整列表和现行协定文本。

倘若赌博收入与美国贸易或业务没有实际联系，要从源申请一切适用的(例如，免除或减少预扣税)税收协定优惠待遇，则必须向付款人提供有效的,带有美国纳税人识别号码的表 W-8 BEN, 美国预扣税和申报的受益人(个人)的外国身份证明。表 W-8 BEN 并不向国税局提交。

有关更多信息，请参阅第515号刊物《非税法定义居民和外国实体的预扣税款》(英文)与第901号刊物《美国税收协定》(英文)。

文章来源：美国国税局IRS

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