如何准备2018年非居民外国人报税(三)
浏览次数：5957 添加时间：2019/2/1 来源：颜方梓

六、离境或放弃身份如何报税、弃籍税
现在有越来越多的美国公民或长期持有绿卡的人士办理放弃美国公民或绿卡，现在是全球化经济的时代，他们在境外的资产和收入需要向国税局申报，他们觉得很麻烦，或者觉得和美国的关系很少，不愿意申报，所以开始采取放弃身份的途径。

放弃身份时要考虑到弃籍税(expatriation tax)，介绍2008年6月16日后放弃身份的规定。
(1) 是美国公民或是长期有绿卡的居民（15年内有8年以上）
(2) 前5年，平均每年税负超过$162,000（2018年放弃）
(3) 放弃时净资产超过$200万
(4) 申报表格8854（第一年及每年放弃表），并确认前5年的税都交了
(5) 弃籍税是假定在放弃身份时，你的所有资产都以市价出售，赚的钱而应该交的所得税，赚的钱可有$699,000的免税额（2018年放弃）
可以看出弃籍税主要是为富人而定，表格要列个人的资产，负债，包括房地产、投资的股票、证券、股份、个人资产、古董、珠宝、收藏品等。
(6) 可以迟延弃籍税，假如没有足够的现金付税，延到资产实际出售时再付税，但是得有抵押，担保和付利息。

放弃身份的日期：
公民以下列最早的日期为准：
a. 向美国领事馆自动申报放弃的日期
b. 向美国国务院申报自动放弃的文件日期
c. 美国国务院发的丧失国籍证书的日期
d. 美国法院发的取消公民证书的日期

长期持有绿卡的居民，以下列最早的日期为准：
a. 向美国领事馆或移民局申报国土安全局的表格I-407
b. 最终的行政命令你已放弃永久居民身份
c. 根据移民法的最终行政命令你已被驱离美国

放弃身份的那一年，根据双重身份的规定申报表格1040或1040NR，并附上表格8854。

外籍人士清税证明(Alien Tax Clearance)：
如果您是居民外籍人士或非居民外籍人士，您在离境时通常必须证明您已遵守美国所得税法，然后才能离开美国。您可通过取得国税局核发的清税文件来证明，该文件通常称为税务离境许可证(sailing permit或departure permit)。

不需取得税务离境许可证
以下6种类别的人士不需取得税务离境许可证：
(1) 持有外交护照的外国政府代表、其家庭成员以及随行仆役。
(2) 国际组织、外国政府雇员（除第一类被豁免的人以外）以及其家中成员。
(3) 以F-1、F-2、H-3、H-4、J-1、J-2或O签证入境的外国学生、业界受训人员和交流访客，包括其配偶和子女。他们持这些签证在美国期间没有获得美国来源的收入。
(4) 以M-1或M-2入境的外国学生、其配偶和子女。他们持这些签证在美国期间没有获得美国来源的收入。
(5) 其他某些暂时在美国的外籍人士，例如持B-1/B-2签证，C-1签证，待在美国不超过90天，到离境当天为止的纳税年度或前一个纳税年度中没有应课税的收入。
(6) 加拿大或墨西哥外籍居民，为了工作而经常通勤往返于自己国家和美国，他们的工资要扣缴美国税。

如果您不属于上述任何一类，您必须取得税务离境许可证。如要取得许可证，请在离境美国之前向您当地的国税局办事处（只能预约）提交适合您情况的2063表（美国离境外籍人士税务声明表）或1040-C表（美国离境外籍人士税表）。

2063表
这一简短的表格要求某些资讯但不包括税金计算。下列离境外籍人士可以通过提交2063表取得税务离境许可证：
a. 居民或非居民外籍人士，纳税年度至离境日为止以及前一年都没有应课税的收入，如果该年度所得税申报期间尚未截止。
b. 在纳税年度或前一年有收到应课税收入的居民外籍人士，他们离境也不会妨碍税金的征收。

但是，如果国税局有情报显示这些外籍人士离开是因为想逃避缴纳所得税，他们就必须申报1040-C表。

关于这两种类别之一而且尚未申报所得税表或尚未缴纳任何纳税年度所得税的外籍人士，必须先缴纳所得税，然后才可根据2063表被发给税务离境许可证。

1040-C表
如果您必须取得税务离境许可证但您没有资格申报2063表，则您必须申报1040-C表。

通常来说，纳税年度至离境当天为止所收到或预期应收到的所有收入必须在1040-C表上申报并缴纳所得税金。当您缴纳了显示在1040-C表上的应缴税金，并且申报了所有税表，也付清之前年度的到期应付税款时，您就会收到税务离境许可证。但是，国税局可能准许您以提供债券保证纳税的方式取代缴纳某些年度的税金。

何时以及如何申报税务离境许可证：
您离开美国之前必须先取得税务离境许可证。您应在计划离境不早于30天前申请该许可证，但至少得在离开前两周时申请。欲取得税务离境许可证，请和您附近的纳税人协助中心预约，或致电800-829-1040。如果您嫁娶一名正要随您出国的外籍人士，你们均须前往国税局办事处。

您必须携带下列所有适用于您的本年度文件资料：
(1) 有效护照和外籍人士登记卡或签证。
(2) 过去两年的美国所得税表副本。如果您在美国的时间不到两年，请携带您为该段时间申报的所得税税表。
(3) 为这些税表缴纳所得税的收据。
(4) 申报扣除额、业务支出和您的税表上申报的被抚养人的证明。
(5) 如果您是员工，来自每位雇主的报表，列出当年1月1日起到离境当天为止支付的工资和预扣的税额。
(6) 去年和今年的预估税缴纳证明。
(7) 显示出售个人财产和/或不动产（包括资本资产和商品）的任何获利或亏损的文件。
(8) 有关获得的奖学金或助学金增款的文件。
(9) 表明您享有任何税收特别条约福利的文件。
(10) 证明您离开美国的日期的文件，例如机票。
(11) 证明您的美国纳税识别号码的文件，例如社会安全卡或国税局寄发的通知CP565信函，上面列有您的个人纳税识别号码(TINT)。

注意：如果您已婚，而且住在夫妻共有财产法的州，无论您的配偶是否需要许可证，也请为配偶携带上述文件。

如果您备妥这些文件，并且缴纳任何应缴税金，您应该就会立即收到您的税务离境许可证。

七、外国学生、学者与外国机构的员工报税
拿J或Q签证暂时来美国的教师或实习生，拿F、J、M或Q签证暂时来美国的学生。

虽然在美国的居住测试超过183天，税法上仍以非居民外国人身份待之，包括他们的依亲直系亲属，配偶和21岁以下未婚子女。

以非居民外国人报税
(1) 只申报美国来源的收入
(2) 银行的利息所得及其他一些收入免税
(3) 可以申请税务条约的优惠
(4) 某些劳务所得可以免付社会安全税(social security tax)，如果所得被雇主预扣了社会安全税，可申报表格843要求退税。

奖学金、助学金赠款及其他赠款
奖学金通常是一笔支付学生在教育机构以学习为目的的金额。助学金赠款通常是一笔支付或补贴给个人做学习或研究的金额。其他类型的赠款包括基于需求的赠款（例如，佩尔赠款）和富布莱特赠款。

免税
如果您收到奖学金、助学金赠款或其他赠款，您收到的全部或部分金额可能免税。如果您符合以下条件，奖学金、助学金赠款或其他赠款将可免税：
a. 您是一名在一所拥有正规教师和教学课程，并定期招收学生以及从事教育工作的教育机构的学位候选人，并且
b. 您收到的奖学金或助学金是用于支付教育机构注册及求学所需的学费、杂费、或用于教育机构的费用、书籍、用品、和课程所需的设备。

应课税
您的总收入必须包括：
a. 杂费支出金额，如食宿、旅行和选择性设备
b. 接受奖学金或助学金赠款条件下的教学、研究，或提供其他服务收到付款金额。但是您不需要将任何在国家卫生服务队奖学金，或军队卫生专业奖学金及财务资助计划要求您的服务而收到的金额包括在总收入中。

如何报告
通常情况下，您应按以下程序申报必须纳入总收入的奖学金、助学金赠款或其他赠款：
如果提交1040表、1040A表、1040EZ表，在税表的“工资、薪酬、小费”栏位包括申报总额中应课税的部分。此外，如果课税金额没有在W-2报告，请将SCH与课税金额一同填写在“工资、薪酬、小费”栏位的左侧空白处。如果提交1040NR表或1040NR-EZ表，请在“奖学金和助学金赠款”栏位申报课税金额。

预估税付款
如果您的奖学金或助学金的任何一部分需要课税，您也许必须支付此额外收入的预估税款。

非居民外国人在美国提供劳务的所得可以不当作美国来源收入，要符合以下所有3个条件：
(1) 是外国雇主，没有和美国的贸易或生意有关联；或是美国雇主在外国的办公室。
(2) 在美国没有待超过90天
(3) 所得没超过$3000

更多信息，欢迎收听我们网上讲座《如何准备2017年非居民外国人报税》
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作者：颜方梓
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