可以节税的AB信托(Tax Saving AB Trusts)
浏览次数：5428    添加时间：2005/6/22    来源：Jenny Lv

 大多数人都不需要考虑联邦遗产税，它只适用于那些生前拥有大笔财产的人，比如死时遗产超过一百五十万（2005年标准）的人。如果你（或者你和配偶）预料到你的遗产会有税务纠纷，就考虑设立一个既能避免遗产认证又能节省联邦遗产税的生前信托。如果不设立，在后亡配偶（the second spouse）死后可能就需要交纳很大一笔遗产税，因为生存配偶的遗产将包括他/她自己在夫妻财产中的份额，再加上从已故配偶继承的财产。

AB信托如何运作？

AB信托，可以使一对夫妇在两人都死后把最大数额的财产留给他们的孩子或者其他受益人，而同时保证了生存配偶在生前经济上的宽裕。它不是把财产完全给了生存配偶，而是每方配偶把他/她大部分或者全部的财产留给了AB信托。信托文件规定在第一方死亡后，该生前信托的财产会分割成A信托和B信托。A信托是一个不可撤销的信托，即配偶终生产业信托（the irrevocable marital life estate trust），包含已故配偶的财产。B信托包含生存配偶拥有的财产，是可以撤销的。

生存配偶可以使用A信托的财产，但是有一定的限制，并且不能拥有它。这是为了节减税务的缘故。这些财产在生存配偶死时并不负担遗产税，因为生存配偶在法律上并未拥有它。

每个配偶都指定对方作为终生受益人（life beneficiary）和他/她的A信托的受托人。每个配偶都指定他/她的最终受益人（final beneficiaries）及预备者，在配偶双方都死亡之后得到自己的信托财产。配偶双方可以指定不同的最终受益人，但是第一次婚姻的夫妇通常都指定相同的最终受益人――他们的孩子。

生存配偶的权利

生存配偶对A信托里的财产拥有有限的权力。权力范围取决于信托本身的条款，是在IRS所设定的限制范围内。如果一个生存配偶被赋予比IRS规则所允许的更多的权力，那么生存配偶就成为了A信托财产的法律上的所有者，这是你所不想的。

最大的权利就是，生存配偶有权从A信托的财产获得所有的利息和其他收益；有权使用财产，比如可以居住在信托所拥有的房子里；以及可以按照其习惯的生活方式为其健康、教育、赡养和生活费用而花费信托财产的任何数额。

在生存配偶死后，那些财产就分配给最终受益人，就是由已故配偶在原信托文件中所选择的人。生存配偶的B信托财产也分配给他/她的受益人。

AB信托的弊端

◆   一旦一方配偶死亡，A信托就不能改变。

◆   生存配偶使用A信托财产的限制；

◆   寻求法律或者会计协助的费用。在一方配偶死后，生者需要雇请律师或者会计师来决定在A信托和B信托之间怎样才能最好地分割财产。财产的分割方式会导致税务结果的重大差别。

◆   信托纳税申报单。生存配偶必须要为A信托取得一个纳税人识别号（taxpayer ID number），并且每年都提交一个信托所得税申报单。和其他纳税申报单一样，这需要一些工作。

◆   记录的保留（recordkeeping）。生存配偶必须为A信托里的财产交易保留单独的记录。

你需要AB信托吗？

很明显不是联合财产超过遗产税最低限的所有已婚夫妇都应该使用AB信托。对很多60岁以下的夫妇来说，这通常是不明智的，在这个年龄段的人不希望在一方配偶意外死亡的情况下使财产受到信托的束缚。

通常情况下，年轻的夫妇设立一个基本的避免遗产认证的生前信托。如果一方配偶后来意外死亡，生者将免遗产税继承所有财产，无论数额是多少。生存配偶可能还可以使用那些财产很多年，并且可以用其他方法减少最后的遗产税。

可能不需要AB信托的其他夫妇包括：

◆   一方配偶比另一方年轻很多的夫妇。通常不需要使生存配偶负担一个旨在节省遗产税的信托，因为他/她可能还会生活很多年的。

◆   抚养前段婚姻中的小孩的夫妇。在生存配偶和已故配偶的孩子之间可能会有冲突，因为他们在很多年里都要共享财产所有权。

虽然可能存在弊端，但是AB信托对很多家庭来说确实很好。很多年老夫妇都认为，相对于它的好处来说，会计结算和记录保留所带来的麻烦简直是不值一提的。