转移你人寿保险单的所有权可减少遗产税
浏览次数：5637    添加时间：2006/2/23    来源：Jenny Lv

2006年，如果一个人的遗产超过了两百万，就需要交纳联邦遗产税。人寿保险的理赔金是否应该包括在应税遗产中，取决于在被保险人（the insured person）死亡时谁拥有保单。如果是死者拥有保单的话，理赔金全额都应该计入联邦应税遗产（federal taxable estate ）；如果是其他人拥有保单的话，理赔金就不计入联邦应税遗产。

所以，如果将你人寿保险单的所有权转移给另一个人或实体，就能达到节减遗产税的目的。有两种方法：第一，你可以将你的保单所有权转移给其他任何成年人，包括保单受益人；第二，你可以设立一个不可撤销的人寿保险信托（life insurance trust），然后将保单所有权转移给该信托。

一、把保单所有权转移给他人

将你的保单所有权转移给他人，要注意：保单一旦转移，你就永远失去对它的全部权力，你不能撤销保单或更改受益人。假如你将你的保单所有权转移给了配偶，而你们后来离婚了，你将不能够撤销保单，也不能够从你的前配偶处重新获得该保单了。尽管如此，在很多情况下（比如你将保单所有权转移给一个关系亲密的成年子女），这种赠与还是很有用的。

1、国税局的有关规章制度

从联邦遗产税角度讲，在死亡前三年内所做出的人寿保险单赠与是不被允许的――这就意味着保单理赔金全额都包括在你的遗产中，相当于你还是该保单的所有者。

还有一个规则：如果一个人对他/她已转移的人寿保险单仍保留“所有权的附带权利”（incidents of ownership），那么他/她仍被视为保单的所有者。具体来说，如果你拥有以下合法权力之一，保单理赔金会被包括在你应税遗产中：

·     更改或指定保单收益人；或

·     以保单作抵押借款，将保单的现金余额作抵押或将保单兑现（borrow against the policy，pledge any cash reserve it has or cash it in）；或

·     退保，兑换或撤销保单（surrender，convert or cancel the policy），或

·     选择支付方式——也就是，选择一次性付给受益人还是分期支付（a lump sum or in installment）。

2、赠与税的考虑

如果你将人寿保险单转移给某个受益人，税务机构会将这项交易视为一个赠与，根据现行的赠与税法的规定，如果你将一份现值12，000美元以上的保单转移给他人的话，就会被课以赠与税。但是，该税是直到你去世时才必须交纳的。还要记住：如果你的保单仍然在你的名下，是你的遗产的一部分的话，这种情况下交纳的遗产税额将远远高于赠与税额。这是因为保单理赔金（保险公司在死者死亡时的付款额）总是比被保险人生前保单的价值要高。

3、如何转移所有权

你可以通过签署一份简单的文件（称为“转让证书”（“assignment”）或者“转让契约”（“transfer”）），将人寿保险单所有权赠出。你应该通知保险公司，使用他们提供的表格。通常，做出这种更改是不用付费的。你通常还应该将保单本身改一下，表明被保险人不再是所有者了。

在保单被转移后，新所有者应该支付任何应付的保险费（premium）。如果由你支付保险费，国税局就会认为你保留了“所有权的附带权利”（incidents of ownership），并将理赔金计入你的联邦应税遗产中——而这恰恰是你试图避免的。如果新所有者不能支付保险费，你可以给他\她钱让其支付。如果你转移给新所有者的保单是一次付清保费的保单（paid-for single-premium policy），就不用担心将来要交纳保险费了。因为在购买保单时已将保险费一次全额付清了，所以这种人寿保险单是一种比较容易赠出的保单类型。

二、人寿保险信托（life insurance trust）

第二条途径就是设立一个人寿保险信托，并由该信托持有该保单。一旦你将人寿保险的所有权转移给了信托，你就不再是保单所有者了，保单理赔金也不会是你的遗产的一部分了。

为什么要设立一个人寿保险信托，而不是简单地将人寿保险单转移给其他人呢？你可能希望将理赔金从你的应税遗产中分离出来，但你又想对保单行使合法控制权，避免由其他人拥有你的人寿保险单所冒的风险，那么人寿保险信托就是很好的选择。

如果你想利用人寿保险信托节减遗产税，就必须符合以下严格的要求：

·     该人寿保险信托是不可撤销的。如果你有权撤销它，你就会被视为保单所有者，因而理赔金也就有可能要交纳遗产税。

·     你不能是受托人。

·     这个信托至少是在你去世的三年前就已经设立好的。如果该信托在你去世时还存在不到三年的时间，那么从遗产税角度讲就不会考虑这个信托，且保单理赔金也将计入你的应税遗产中。

相关文章：“把人寿保险放入信托可节省遗产税”（http://www.uslawchina.com/news-new.asp?id=579）