留美学生如何享有税收协定优惠待遇
浏览次数：7242    添加时间：2005/3/14   

  所有的美国所得税协定都包括学生所得免税的条款。对于以下项目免所得税：1）由海外支付的生活费、教育费和培训费；2）美国或外国的奖学金和助学金，或同时拥有这两项；3）有限的工作所得。在公司接受实习培训、学术培训的外国留学生及在校内工作的外国留学生均可享受税收协定优惠待遇。依照协定而享受的免税额呈现在1042-S表上（而非W-2表或1099表）。外国留学生可以通过两种途径申请免税优待：1）通过向付款人或雇主提供可靠的证明文件（8233表、W-8BEN表或W-9表），要求免除预扣缴税；2）通过纳税申报单要求退还预扣缴的税。

8233表

符合条件的非居民外籍学生要求免除服务所得税，需要提交一份填写完整且签名的8233表（非居民外国人个人服务所得免预扣税申报表）并附上一份书面报告，以证明事实和境况符合税务协定的要求。美国国税局（IRS）为方便外国留学生申请税收协定优惠待遇所作的规定，已于1994年以前生效。有书面报告的执本，该执本见于美国国税局出版发行的901号刊《美国税收协定》。

为使雇佣报酬的免税申请有效，8233表必须包括美国社会安全号码（SSN）或社会安全号码的申请证明，例如美国社会安全局（SSA）的回执。外国留学生的雇主有五天的时间复核8233表，然后邮寄或传真至美国国税局。如果8233表没有寄至美国国税局，则免预扣税申请无效。此外，每年都必须向雇主提交一份新的8233表。

W-8BEN表

申请应纳税的非服务性奖学金或助学金的免预扣税，应提交一份填写完整且签名的W-8BEN表。第一部分和第二部分需填写完整。此表格必须包含美国社会安全号码或个体纳税人的身份认证号码（ITIN），毫无例外。

申请税收协定优惠待遇的外国留学生，不论是否依照协定被免除预扣税，都必须申报1040NR-EZ税表（非居民外国人所得税简表）。他们必须回答此表格第4页上的问题，以支持申请。通常，给予税收协定优惠待遇的付款人及雇主，比国税局更清楚税收协定优惠待遇资格的评估。因此，外国留学生在不够资格享受税收协定优惠待遇的情况下，经常被国税局准予退税。

W-9表和1040表

作为居民外国人的留美学生可以依照学生条款，通过提交W-9表和一份解释协定条款及“保留条款例外”（提出申请的基础）的书面报告，来申请税收协定免税待遇。居民外国人用1040表（美国个人所得税表）申请协定优惠待遇。指导说明见于美国国税局出版发行的519号刊《外国人美国纳税指南》。W-9表无需递交国税局。