美国主要税种之公司所得税
浏览次数：6340    添加时间：2014/6/20    来源：中国驻美国大使馆经济商务参赞处

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。
公司所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税，还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要求公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税，每个季度预缴税费，年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细，还需要申报大量公司信息。政府一般准许公司六个月的所得税申报宽限期，但税款缴纳截止日不可递延。
(一)纳税人
公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律成立并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。
(二)课税对象和税率
美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全球所得)和外国公司来源于美国境内的所得，主要包括经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其它收入等。
公司所得税采取超额累进税率，近两年具体税率见下表，2011年与2010年相比，税率没有变化。
(三)应纳税所得额、应纳税额的计算
应纳税所得额是公司总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要营业和非营业支出。
公司所得税的纳税人可以选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其它会计核算方法作为计税方法。
一般情况下，纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例缴纳公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。
(四)各州公司所得税
美国各州及地方政府均设有各自的税制体系，包括独立的税法规定、税收征缴以及税务司法机构。州(地方)政府可征收州(地方)所得税、消费税、使用税、财产税等，部分州还征收特许权税。美各州及地方政府税收规定存在差异，在美经营的企业必须要了解与其有关联的州及地方税收法规。
 一家从事跨州业务的美国公司是否要在不同州申报纳税，取决于该公司是否在该州建立了“关联”(nexus)。“关联”的建立通常与公司的经营活动有关。例如，是否有来源于该州的营业收入、是否在该州拥有资产、公司的在职人员在该州是否有实际经营活动等。一旦该州认定公司与本州岛岛有足够的“关联”，就有权对公司征收所得税或其它税。如一家公司与数州都有足够的“关联”，则需将总应纳税所得在几个州之间进行分摊后再分别计算各州所得税，分摊原则通常考虑三个因素：工资、财产和销售收入。大多数州允许三因素平等权重，也有一些州对三因素给予不同权重。
综上，美国各州的公司所得税规定、税率均有不同，拟赴美投资的中国企业应根据自身情况，选择合适的州。

文章来源：中国驻美国大使馆经济商务参赞处