充分利用美国税法豁免额度，最大化保护资产传承
浏览次数：8064    添加时间：2018/7/26    来源：美国明石

中美税法大不同
将房产留给自己的孩子，在中国是一件再简单不过的事情。通过赠与或买卖，整个过程并不会产生其它的如营业税或个人所得税等费用。然而在美国，赠与人将自己的房产赠与自己的孩子却可能直接面临着高额的税金。而这就是美国特有的赠与税与遗产税导致的。

在美国，赠与税和遗产税是合起来计算的统一抵税金免额(unified tax credit)。生前转移财产是为赠与，去世后转移财产则为遗产。由于美国政府想要知道每个人在生前和死后总共转移了多少财产及财产的缴税情况，因此将这两项合并起来进行免税额的计算。

随着2017年《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act of 2017)的发布，个人免税额度达到了1118万美元的新高度。



三税并行，重新衡量财富传承条件
身故是每一个人终将面临的话题，只要有在美资产，如何合理利用自己的免税权益去保护和进行身故后的财富传承资产就是一个需要考量的问题。在此我们将简单讨论与资产保全及税务规划有关的三个税法：遗产税(estate tax)、赠与税(gift tax)、与隔代赠与税(generation skipping tax)。来帮助大家对在美财富传承规划有一个初步的了解。

赠与税：合理利用年度赠与豁免额度最大化赠与传承



美国税务局(Internal Revenue Service, IRS)规定2018年每个人一年最多可以给他人赠与价值15,000美元的财物，少于、等于这个额度则不需要缴赠与税，这就是所谓的年度赠与豁免(Annual gift exclusion)。大于这一数额则需要填写Form 709进行报税。赠与税是由赠予方申报的，跟接受赠与的人没有任何关系。一个人可以每年为超过赠与额的部分缴纳赠与税，也可以累积起来以后再缴纳。

按照税法规定，2018年每人一生有1118万美元的生前赠与额，每年超过年度赠与豁免额度的部分相加，如果赠与额没有达到1118万，就没有赠与税。如果超过了，则要交赠与税，最高税率为40%。

如何利用豁免额度，最大化财富传承？
需要注意的是，赠与额和遗产免税额是加在一起算的。 也因此，如果计划给子女留下资产，应每年合理使用年度赠与豁免额。如果一对夫妻有2个未成年孩子，每一个孩子夫妻两人2018年可以赠与$15,000*2=$30,000美元，2个孩子就可以赠与$60,000美元而不必缴税。做一个简单预估，10年下来父母转让给孩子的财产可以达到六十万美元的数目。而且用这笔已经赠与的资金再投资，投资所得和本金则都直接属于孩子。投资收益名正言顺在孩子名下并无需缴纳赠与税。通过这个例子可以得出，合理使用年度赠与豁免额，可以在不影响遗产税免税额的情况下，最大化财富传承收益。

遗产税：掌握政策红利，最大化财富传承



公民及绿卡持有者的遗产税免税额度
遗产税在人身故后才征收。遗产不仅是指遗留下的现金，还包括房子、土地、股票、共同基金、退休帐户、银行现金帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等。政府2018遗产免税额是1118万美元。也就是说，一个人身故后可获得的总资产免税额是1118万美元。超过这个额度最高需缴纳40%的遗产税。

这同样意味着，每人一生（生前）有1118万的赠与额，除年度赠与豁免额外，生前多赠与的部分会在身故后就从遗产免税额中扣除。当然，如果每年都为超额的部分交了赠与税，就不会影响身故后的遗产免税额。

举个例子，如果生前除年度赠与豁免额外一共还赠与出去了100万，那么去世时遗产免税额就还剩下1018万，因为生前已经在统一抵税金免额中用去了100万的额度。

如遗产超过个人遗产税免税额额度，遗产管理人或遗嘱执行人必须在原财产所有者死亡后9个月内，负责以现金方式（写支票或电汇）缴清税款后，才可以进行遗产分配。若遇到一时资金不够的状况，可以申请延期缴付，但期限也不得超过6个月。先缴税后分财产成为美国遗产税带来的一个资金隐患，因为若遗产继承人现金不足而无法按时纳税，则继承人面临着无法继承遗产的风险。

非公民及绿卡持有者仅有6万美元免税额度
更值得注意的是，如果父母是非公民非绿卡持有者，且准备将财产留给绿卡持有者/公民子女，则不享有1018万的遗产免税额，实际的免税额只有6万美元。



遗产税所造成的资产传承影响
举例计算，一位父亲有1000万美元的资产。按照6%净利率增长，保守估计40年后可以传承给子女的金额为1亿286万美元。这时如果父子双方都为公民或绿卡持有者，则有高达9167万美元的资产需要缴税。按40%的税率，需缴税3667万美元，缴税后实际传承金额为6619万美元。缴税所产生的净损失达到了本金的3.6倍，占实际传承金额的的55%！

如这位父亲是非公民非绿卡持有者，那情况则会变成有1亿零280万的遗产需要缴税。税额高达4112万，是初始本金的4.1倍！子女真正得到的财富传承损失了40%，财富传承实际金额为6174万美元。



掌握政策红利，最大化传承收益
值得一提的是，由于2017年《减税与就业法案》的颁布，遗产免税额在2018有了质的飞跃。由于个人遗产税免税额从2017的549万美金几乎是翻番到了1018万，从财富传承的角度，高净值个人及家庭有必要在政策红利期合理利用新的免税额度，通过建设不可撤销的财富传承信托或海外传承信托等方式，利用现有的免税额度对几十年后的财富传承进行规划，以此最大化财富传承收益。

隔代赠与税：官方措施防止隔代赠与避税
若祖父母计划将遗产留给孙子孙女，若未进行良好的财富传承规划则除了遗产税还要交隔代赠与税(Generation Skipping Tax)。这是因为IRS认为如果大家进行隔代传承，就有一代（祖父母的子女一代）是无法征税的。因此IRS规定隔代赠与间赠与者与受益人需要有至少37.5岁年龄差，并在赠与金额上加收了40%的隔代赠与税。也因此，隔代赠与并不能帮助家庭进行合理避税。



总结
在美国，由于税法体系的高度完善，许多在中国没有的缴税纳税的细节条例都值得注意。资产保全、税务规划、财富传承等事宜的重要性及必要性是毋庸置疑的。如何把握政策红利，优化财富规划，最大化传承收益才是人们需要思考的重中之重。

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文章来源：美国明石