明石深度 | 中国打响第一枪，CRS全球征税你准备好了吗？
浏览次数：7006    添加时间：2017/4/5    来源：美国明石

明石深度是明石管理推出的原创金融分析专栏，定期为投资人带来独特的财经视角和观点，深度掌握全球经济局势。

近段时间来，“人民币贬值”、“开征遗产税”、“CRS全球征税”、”英达事件“等热门关键词无一不牵动着中国投资人的神经。都在说CRS全球征税，CRS到底是什么？在全球资产配置的大潮中，对高净值投资人有何影响？

CRS是什么

《共同申报准则》（Common Reporting Standard，简称CRS）是经济合作和发展组织（OECD）制定的金融账户信息互换标准(Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters, AEOI标准)。通过签订公约，税收管辖区之间可以相互交换和披露对方税收居民在本地区或本国的经济财产状况。

举例来说，如果中国的税务居民在香港的金融机构设有投资账户，则该金融机构需要向香港相关政府部门报告该居民的个人信息和账户信息，香港的相关政府部门会把这些信息提供给中国的税务部门用于交换，此类的交换每年执行一次。通过CRS信息互换机制，中国的税务部门将掌握中国税收居民的海外资产收入状况。



问题一：CRS覆盖哪类金融机构？
覆盖的金融机构包括：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。

其中包括商业银行、证券公司、私募基金管理公司、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司和信托公司等。

问题二：CRS覆盖哪类金融账户？
存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约和持有金融机构的股权/债权权益。



问题三：投资人的哪类资产信息将被用在交换？
CRS规定信息交换的内容包括：帐户及帐户余额；相关账户的利息收入、股息收入、保险产品收入、相关金融资产的交易所得；

还包括帐户所有人的基本信息：姓名、出生日期、税收居住地等。

问题四：对于个人账户，信息交换是否存在资产门槛？
对于已有的个人账户，没有资产门槛，无论资产多少均在信息交换范围之内；

对于已有的公司账户，金额在25万美元以下的可以不在信息交换范围之内；

对于新开设的个人／公司账户，没有资产门槛，无论资产多少均需信息交换。

问题五：哪些国家加入了CRS？美国有加入吗？
截至2016年7月，包括中国在内的101个国家和地区加入，其中不乏中国投资人最热门的投资国家，包括加拿大、开曼群岛、中国香港、新加坡和瑞士。其中54个国家和地区已经决定将从2017年开始申报，剩下的47个国家和地区将从2018年开始申报。

CRS虽然建立在美国政府的《海外账户税收合规法案》（FACTA）基础上，但是值得注意的是，尽管美国作为海外查税的先行者，却没有签署协议加入CRS。在美国开设的金融账户将不会向中国政府交换。

CRS对投资人的影响

按照CRS签订的协议，账户信息须按年自动交换。金融机构需要对现有个人账户进行审核，识别需报送的账户并建立信息报送机制。而对新开设的个人账户，须获取账户持有人签署的税收居民身份声明文件，记录并申报。以下图示列举了新旧模式的区别。



问题六：CRS将影响哪类人群？
人群一：拥有海外账户的中国税收居民
在中国境外任一CRS加入国拥有的任何金融资产，如存款、证券、投资性保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

这部分人群特指的是拥有海外资产配置的中国居民。如果在香港、加拿大和瑞士等国家开设有存款账户或投资账户，该账户的信息将被用于信息交换。也就意味着中国税务部门将掌握投资人的境外投资情况。

人群二：金融资产在中国境内的非中国税收居民
在中国境内的金融账户将被视为中国的“非居民账户”，其账户信息将会被收集、报送，交换给其税收居民所在国。

这部分人群特制的主要财产在中国，又移民到新的国家的人士，也就意味着在中国内地的资产会通过金融机构毫无保留地透露给新移民国家，纳税风险加大。

请注意：美国并没有参加CRS，如果投资人持有美国绿卡或者美国身份，资产申报的税务要求须按照美国政府的《海外账户税收合规法案》（FACTA）。

投资人应对策略

投资人短期关注
第一步：税收居民身份判别
确认本人及重要家庭成员的税收居民身份的现状。



第二步：CRS影响分析
梳理现有财富配置状况，了解自己以非税收居民身份开立金融账户所在地对于金融账户信息披露的要求，筛选可能被披露的金融账户。

第三步：税务风险评估
复核金融账户的具体信息，了解相关税务合规和外汇合规等现状，评估量化税务风险，注意分析涉税事项的可能的合规化方法和途径。

投资人长期关注
关注点一：税收居民身份安排
从长远角度考虑本人和家庭成员的税收居民身份安排。

关注点二：财富配置方案整理
检视境内外金融资产及其它资产配置，分析不同投资架构模式下的财富安排的CRS影响及税务影响，设计适应CRS环境的财富配置新架构和投资国家，制定并实施对现有机构的调整方案。

关注点三：税务合规
针对不同等级的税务风险制定分阶段方案，分别才去调整或补救措施，实现税务合规，包括：准备税务事项说明文件、确定信息报送口径、沟通机制、税款的计算及申报等事宜。

总结

多数中国高净值投资人在中国境外都配置了类型多样的海外资产。除非投资人自行披露在境外金融机构持有并管理的投资，否则中国的税务机关很难发现其海外收入。

加入CRS，中国打响了全球征税的第一枪。随着CRS的2017年的正式启动，投资人根据税务合规的要求，调整资产配置的方案和选择地，进一步合理减少税务风险。

*以上关于CRS的内容基于目前征求意见稿。最终政策要求以后续出台的具体法规为。以上信息不作为投资建议。进一步了解税务相关信息咨询专业的CPA。


文章来源：美国明石


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