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如何准备2017年非居民外国人报税(一)
浏览次数:1029    添加时间:2018/6/19    来源:颜方梓

一、非居民外国人和居民外国人的定义
外国人指不是美国公民或美国国民的人
 
税法上指通过绿卡测试居住测试的外国人为居民外国人(resident alien)
 
绿卡测试:从你拿到绿卡开始,除非绿卡被取消或你办理自动放弃绿卡
 
居住测试:报税年在美国待了31天
                  三年内总共在美国待了183天
                  报税年天数乘以100%
                  前一年天数乘以1/3
                  前两年天数乘以1/6
 
居民外国人的报税和美国人一样,全世界的收入都要申报,不管是美国来源的收入或外国来源的收入。
 
非居民外国人只申报美国来源的收入,而根据收入的不同,采用不同的税率。
 
二、所得分类
美国来源的收入可分为:
1. 与美国贸易或生意有关联的收入
收入可以扣减有关的费用、成本后,用和美国人一样的累进税率来课税,例如:
(1) 劳务所得,包括薪资,佣金,按小时计费收入,奖金
(2) 开店、生意的收入
(3) 投资在美国的合伙
(4) 房地产投资,租金及买卖
(5) 投资所得,包括固定、可确定、或定期性的收入,资本利得(capital gain)
 
2. 美国来源收入但与美国贸易或生意没有关联
用30%的税率来课税或是较低的税务条约的税率,例如:
(1) 固定或可确定,年度或定期性的收入,包括利息、股利、租金、年金、权利金
(2) 赌博所得
(3) 房地产收入
(4) 资本利得
投资所得由两个测试来决定是否和生意有关联:
a. 资产使用测试,看所得产生的资产是否用在生意上
b. 商业行为测试,看在美国的商业行为是否为产生所得的重大因素
一般来说,公司的股票不算资产使用在生意上,个人通过经纪买卖投资股票、证券、期货,不算和从事贸易或生意有关。
 
3. 美国来源收入但税法上免税的
(1) 利息,银行的存款,保险公司,州和地方政府的公债,特殊的有注册及未注册的债权(portfolio interest)
(2) 股利,外国公司支付的,投资基金(mutual fund)和利息有关的股利,及和短期资本利得有关的股利。
(3) 为外国雇主提供的劳务所得。
 
三、如何报税
1. 报税号码
个人纳税人识别号码(ITIN)是一个国税局核发用于处理税表的号码,给没有社会安全号码而且也不符合资格取得社会安全号码的外国人申报联邦所得税,也包括外国人的被扶养人或配偶。
 
ITIN只用于申报联邦税,没有其他用途。
 
W-7表来申请ITIN号码,申请时得附上经过公证或认证的身份证明和外籍人士身份文件原件。
 
通常申请时间是7周
 
2. 何时报税
如果有预扣税的薪资所得,或自雇人士的非雇员报酬,报税日是下一年度的4月15日以前,逢到周末或假日,顺延1天
 
其他的情况通常是6月15日
 
可填表格4868,申请6个月延期报税
 
延期报税并不代表延期交税,如果没有交或预扣足够的税,可能要付利息或加上罚款。
 
3. 何处申报
如果用e-file报税,不必寄1040NR表格1040NR-EZ表格
 
如没有付款,1040NR表格寄到:
Department of the treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215 USA
 
如有付款,1040NR表格寄到:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303 USA
 
4. 个人宽减额(personal exemption)
2018年以前个人宽减额是$4050
 
2018年到2025年此项目被取消
 
有绿卡或是有居民外国人的报税身份才能被申报为配偶或被抚养人,而且得有社会安全号码或个人纳税人报税号码(ITIN)
 
5. 双重身份(Duel status)
非居民外国人的配偶,报税时选择作为居民来报税。
 
如果年底报税时已结婚,有一方是公民或是居民外国人,而配偶是非居民外国人,报税时可选择将配偶作为居民来报税,一定要用结婚合报的方式来申报你们全世界的收入,也不能申报税务条约的优惠税率。
 
如果没有做此选择,则要以结婚分开报的身份来报税。
 
通常双重身份发生在第一年报税人抵达美国时,或离开美国的那一年。根据税法的规定,符合应申报的标准而报税。
 
(1) 年底时是居民外国人,申报表格1040,附上表格1040NR,申报是非居民时的所得。
(2) 年底时是非居民外国人,由于当年绿卡被取消或放弃,申报表格1040NR,附上表格1040,申报是居民时的所得。
 
作为居民外国人时,全世界的所得皆要报税。
 
作为非居民外国人时,通常只申报美国来源的所得。
 
针对非居民外国人报税问题,我们后续文章还会再介绍相关信息。
 
更多信息,欢迎收听我们网上讲座《如何准备2017年非居民外国人报税》
https://m.qlchat.com/topic/2000001459546623.htm?shareKey=00fd7163cca68a6aba7f33717efd6301
 
 
作者:颜方梓
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